Бухгалтерский учет НМА в 2025 году

Бюджет компании формируется не только из недвижимости, товаров и сырья. Доход могут приносить и нематериальные объекты, или НМА. Как вести учет нематериальных активов в 2025 году — читайте ниже. Остановимся на процессах учета, списания активов с баланса и начисления амортизации. Рассмотрим, к чему могут привести нарушения, допущенные при оформлении отчетности, и как их избежать.

Бухгалтерский учет НМА в 2025 году
Время прочтения: 5 минут

Что такое нематериальные активы

Нематериальный актив — собственность организации или компании, ИП, приносящая доход. Это может быть объект интеллектуальной собственности, даже деловая репутация. Такие активы отвечают пяти признакам:

  1. Не имеют материально-вещественной формы.
  2. Могут использоваться в производстве, реализации товаров, при оказании услуг. Права можно передать во временное пользование на платной основе.
  3. Возможно использование в течение отрезка времени, превышающего 1 год или 1 операционный цикл, который длится более года. Лицензия, полученная на год или меньше, не считается НМА.
  4. Способны приносить финансовую выгоду владельцу.
  5. Можно идентифицировать, отделить объект от остальных активов.

Эти признаки перечислены в обновленном стандарте учета — ФСБУ 14/2022.

Что относится к НМА

Объектами учета НМА могут быть:

  • компьютерный софт, приложения, базы данных, веб-сайты;
  • литературные произведения, картины, музыка;
  • породы животных, сорта растений;
  • изобретения, технологии, рецепты;
  • лицензии;
  • товарные знаки, фирменные наименования и другие средства индивидуализации, только если они не созданы самой компанией;
  • права на использование природных ресурсов.

К этой категории активов нельзя отнести расходы на открытие компании, ее реорганизацию или исследования, не оформленные надлежащим образом. Не являются нематериальными активами сотрудники и их квалификация.

Товарный знак признается НМА, только если не был разработан самой компанией, может приносить доход и отвечает остальным перечисленным признакам.

Бухгалтерский учет НМА в 2025 году

Особенности учета НМА в 2025 году

Нормативное регулирование учета нематериальных активов претерпело ряд изменений. Предыдущий документ (ПБУ 14/2007) больше не действует.

Минфином внесены изменения в ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения» и утвержден Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы». Документы регулируют учет нематериальных активов в 2025 году.

К бюджетным организациям обновленный стандарт не применяется. Для остальных компаний закон вводит новую категорию объектов учета и обязует каждый год проверять активы на обесценение.

Теперь организации могут (но не обязаны) устанавливать в своей учетной политике лимиты по стоимости. Если объект стоит меньше, он считается малоценным. Затраты на покупку/разработку разрешается списать в расходы за отчетный период. Но в любом случае такие активы необходимо описывать и фиксировать — например, в забалансовом учете.

Если стоимость равна лимиту или больше него, НМА считается полноценным. Все расходы на него вносятся в бухгалтерский баланс.

Второе нововведение в учет НМА в 2025 году: компании обязаны каждый год проверять объекты на обесценение. При этом применяется Международный стандарт IAS 36. От обязанности освобождаются предприятия малого бизнеса, некоммерческие организации, резиденты «Сколково». Для них проверка на обесценение — добровольная.

Бухгалтерский учет нематериальных активов

Бухгалтерский учет нематериальных активов организации регламентирует Федеральный закон «О бухгалтерском учете». Владельцы обязаны:

  • регистрировать авторские права, получать лицензии, патенты;
  • начислять амортизацию в период пользования;
  • переоценивать стоимость в меняющихся условиях рынка;
  • при продаже, списании, утилизации объекта отображать изменение стоимости;
  • отражать в отчетах стоимость активов — начальную и на конец отчетного периода.

Все права на инвентарный объект как единицу бухучета должны быть закреплены в договоре, свидетельстве, патенте.

НМА прописываются в разделе «Внеоборотные активы» бухгалтерского баланса (строка 1110).

Поступающие активы фиксируются в карточках учета. Они Оформляются по шаблону (форма № НМА-1) или в другой удобной для организации форме.

Расходы на разработку и приобретение объекта сначала показывают на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». Когда компания принимает актив на баланс, он попадает в дебет счета 04. Здесь отражаются наличие НМА, их продажа и поступление, расходы на исследования и разработки.

Для расчета суммы устанавливается остаточная стоимость активов (от сальдо по Дт 04 вычитается сальдо по Кт 05). Баланс составляется за минусом амортизации.

НМА принимается к учету, исходя из первоначальной стоимости. Она зависит от способа получения:

  • Покупка. Стоимость, указанная в договоре + регистрационные сборы, патентные пошлины, НДС, оплата консультаций специалистов.
  • Покупка права использования. Стоимость также указана в договоре, но сам актив отражают на забалансовом счете. Регулярные выплаты правообладателю относят на расходы отчетного периода. Разовые платежи включают в расход будущего отчетного периода и включают в затраты на момент действия договора (Дт 20 Кт 97). Когда его действие заканчивается, стоимость списывают (Кт 012).
  • Самостоятельное производство. В стоимость включают расходы на аренду, уплату пошлин и страховых взносов, зарплату сотрудникам. Также учитываются затраты на регистрацию — пошлины, экспертизы, оплату услуг экспертов. Актив принимается на баланс после получения патента, свидетельства.
  • Безвозмездная передача. Учитывается рыночная стоимость в момент получения объекта.

НМА можно продать юридическому, физическому лицу, заключив договор об отчуждении или лицензионный договор. Необходимо составить акт приема-передачи, подготовить счет-фактуру. Доходы от продажи отражаются в бухучете как «прочие». Их вносят на дату подписания договора или его регистрации.

Компаниям, ведущим упрощенный бухучет, разрешается не учитывать НМА отдельно, сразу списывать их в расходы.

Бухгалтерский учет НМА в 2025 году

Налоговый учет нематериальных активов

В налоговом учете НМА в 2025 году выделяют два вида объектов: амортизируемые и неамортизируемые.

Амортизируемые НМА в налоговом учете отвечают следующим требования:

  • приносят доход;
  • оцениваются на сумму более 100 тысяч рублей;
  • используются более 1 года;
  • права подтверждены зарегистрированными патентами, свидетельствами и другими документами.

Если объект отвечает этим критериям, он списывается в расходы только через амортизацию.

Неамортизируемые объекты имеют первоначальную стоимость до 100 тысяч рублей. Организация вправе сама разработать схему списания. 

Амортизация НМА

Для нематериального актива устанавливается период, в течение которого он приносит доход, или срок полезного использования (СПИ). За это время стоимость постепенно списывается — происходит амортизация. Она отражается в бухгалтерском и налоговом учете за месяц.

Амортизировать объект нужно сразу после принятия на баланс — с начала следующего месяца, а прекращать после списания. Если вы покупаете права по договору и платите за использование регулярно, амортизация не начисляется.

Когда первоначальная стоимость увеличивается (например, после модернизации), ежемесячная величина амортизации меняется.

Компания может выбрать один из трех способов амортизации (отражается в учетной политике):

  • Линейный. Используется, когда сложно определить будущую прибыль. Предусматривает равные платежи каждый месяц. Рассчитываются по формуле: текущую (первоначальную) стоимость разделить на СПИ (в месяцах).
  • Уменьшаемого остатка. Применяется для НМА с максимальной стоимостью в начале эксплуатации. Годовая сумма будет постепенно уменьшаться. Для расчета остаточную стоимость на начало месяца нужно умножить на оставшийся СПИ и коэффициент, который устанавливается компанией (до 3).
  • Пропорционально объему продукции. Зависит от использования актива. Первоначальную стоимость умножают на объем произведенной за месяц продукции и делят на планируемый общий объем продукции за СПИ. Для расчета налога на прибыль неприменимо.

Для НМА с неустановленным СПИ амортизация не применяется. В бухучете указывают факторы, мешающие определению срока.

Списание НМА

НМА может утратить актуальность, перестает приносить доход. Обычно это происходит в следующих случаях:

  • объект не используется в деятельности компании;
  • истекает срок эксплуатации;
  • заканчивается действие лицензии;
  • объект морально устарел;
  • актив переходит третьим лицам;
  • утрачен физический носитель информации.

Предусмотрен следующий алгоритм списания:

  1. Определяется актуальная стоимость НМА.
  2. Бухгалтер заносит эти данные в журнал основных средств. Также указывает наименование списанного актива, дату и причины списания.
  3. В налоговую декларацию вносятся аналогичные данные.
  4. В налоговом и бухгалтерском балансах проводится корректировка остатков.

От первоначальной стоимости отнимаем суммы обесценения и амортизации. Получается балансовая стоимость. Прибавляем к ней расходы на списание. Итоговую сумму сравниваем с поступлением от выбытия. Если первая величина меньше, признаем текущий доход, если наоборот — расход.

Бухгалтерский учет НМА в 2025 году

Ответственность за нарушение

Неправильный учет НМА предусматривает следующие виды ответственности:

  • Административную. ИП за нарушение правил бухучета платят штраф в размере до 20 тысяч рублей, компании — до 100 тысяч рублей.
  • Гражданско-правовую. При нанесении ущерба контрагентам компанию выплачивает штрафы, компенсации.

Чтобы избежать проблем с учетом основных средств и нематериальных активов, следует привлекать для консультации профильных специалистов. Обратитесь в «Институт Инноваций и Права». Мы поможем зарегистрировать ваш патент, товарный знак, ноу-хау, лицензионный договор. Корректно оценим стоимость нематериальных активов, чтобы вы могли поставить их на учет согласно установленным стандартам и законно получать прибыль.

Использованные источники

  • Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 12.12.2023) «О бухгалтерском учете». Источник: https://legalacts.ru/doc/402_FZ-o-buhgalterskom-uchete/4
  • Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.10.2025). Источник: https://legalacts.ru/kodeks/NK-RF-chast-2/
  • Приказ Минфина России от 30.05.2022 N 86н Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы». Источник: https://base.garant.ru/404902297/
  • Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы», утв. Приказом Минфина от 30.05.2022 N 86н. Источник: https://base.garant.ru/404902297/#block_1000
  • Крайнова И.М., Артыкова С.Н. Актуальные аспекты учета нематериальных активов в 2025 году. // Экономика и бизнес: теория и практика. — 2025. Источник: cyberleninka.ru
  • Виссарова М.Ю., Бачуринская И.Н. Учет нематериальных активов по ФСБУ 14/2022: переходить или подождать? // Вектор экономики. — 2023. Источник: vectoreconomy.ru
  • Мегаева С.В., Браткова В.В., Лосева А.С. Новое и изменения в бухгалтерском и налоговом учете в 2023 году. // KANT— 2022. Источник: cyberleninka.ru

Тарифы на патентование изобретений и полезных моделей

Оптимальный
198 000 руб
  • Подача заявки на изобретение или на полезную модель.
  • Сопровождение в период рассмотрения роспатентом.
Оптимальный с гарантией
219 000 руб
  • Международный патентный поиск аналогов.
  • Подача заявки на изобретение или на полезную модель.
  • Полное сопровождение.
  • 100% гарантия получения патента.
Премиум
349 000 руб
  • VIP-сопровождение Руководителем патентного отдела.
  • Регистрация в 5 раз быстрее.

Скачайте наш гайд

«Как интеллектуальная
собственность помогает бизнесу»

Вы узнаете, как с помощью интеллектуальной собственности:

  • Защитить свои разработки
  • Монетизировать идеи
  • Увеличить стоимость компании и уставной капитал
  • Защититься от конкурентов и избежать штрафов
  • Привлечь инвесторов
Как вам удобнее получить гайд?
Ваше имя
Ваш номер